Запрет на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса не означает, что фирма-производитель игровых слотов не осуществляет деятельность

Украинское законодательство не относит неспециализированную оптовую торговлю к отраслям, на которые распространяется запретительные меры в соответствии с законом "О запрете игорного бизнеса в Украине". Поскольку определены четкие критерии организаций, попадающих под это определение. Источник : https://pravo.ua/articles/zapret-igornogo-biznesa-ne-oznachaet-chto-proizvoditel-igrovyh-avtomatov-ne-osushhestvljal-dejatelnosti/

Не стоит забывать, что сами игровые слот-машины не были выведены из гражданско-правового оборота. Под запрет попала игорная деятельность, а не сами машины. Таким образов, предпринимательская деятельность по реализации оборудования (игровых автоматов) не является нарушением вышеуказанного законодательного акта.

Эти утверждения теперь получили материальное обоснование. Верховный Суд поставил жирную точку в долгом споре юридического лица и государственных органов. Судебные тяжбы идут уже более семи лет и начинаются в 2014 году. Налоговые органы проводили проверку, и приняли решение оштрафовать компанию на достаточно весомую сумму. 

Санкциям подверглось одно общество с ограниченной ответственностью. Юридическое лицо не согласилось с вынесенным решением налогового органа и обратилось в суд. 

Как развивалась судебное дело

Исковые требования истца

В суд первой инстанции обратилось юридическое лицо - общество с ограниченной ответственностью. Ответчиками по делу выступили Государственная налоговая инспекция Украины и отделение Казначейства.

Бизнесмены обжаловали постановление, в рамках которого на юридическое лицо были наложены серьезные финансовые взыскания: более 955 тысяч гривен налога на добавленную стоимость (НДС).

Суть претензий налоговиков заключалась в следующем. В рамках проведения проверки ими было установлено, что общество с ограниченной ответственностью с июня 2009 года не занималась финансово-хозяйственной деятельностью. Воспользовавшись этим фактом, налоговики признали решение о выдаче налогового кредита ошибочным.

По данным истца, предпринимательскую деятельность он как раз осуществлял. Суть его бизнеса состояла в проведении экспортных торговых операций. Общество продавало оптовыми партиями игровые автоматы. В подтверждение своей правоты истец прилагал полный комплект бухгалтерской документации, налоговые декларации, таможенные формы. На основании этих документов истец утверждал, что деятельность осуществлялась.

Решение суда

Рассмотрев все документы, которые предоставили в ходе судебного заседания стороны и выслушав их аргументы, суд принял решение. В мотивировочной части суд установил, что исковые требования подтверждаются всеми указанными документами.

Была проверена подлинность предоставленных документов. Суд запросил таможенные органы и получил данные о том, что действительно, в указанный промежуток времени общество с ограниченной ответственностью осуществляло экспортные операции. А именно был установлен факт пересечения границы игорного оборудования, конкретно - игровых слот машин.

Поэтому все требования истца суд удовлетворил и постановил взыскать в его пользу со счетов Казначейства вышеуказанные суммы налога на добавленную стоимость.

 Кассационная жалоба налоговой инспекции

Налоговый орган не пожелал мириться с решением суда. Их точка зрения была основана на том, что деятельность, которую проводил истец - незаконна. Сотрудники налоговой инспекции посчитали, что общество с ограниченной ответственностью нарушило запрет на организацию и занятие игорным бизнесом. 

По мнению ГНИ даже продажа игорного оборудования - нарушение закона "О запрете игорного бизнеса". Дело рассматривалось в Кассационном суде в 2015 году. 

В кассационной жалобе налоговая инспекция настаивала на требованиях и утверждала, что факт нарушения законодательства в сфере игорного бизнеса был. 

Суд затребовал доказательства позиции налогового органа. В суд были предоставлены материалы внеплановой налоговой ревизии. В ходе тщательного изучения материалов выяснились подробности экономической деятельности общества с ограниченной ответственностью.

Истец проводил импортные операции по закупке у другого участника внешнеэкономической деятельности запасных частей и комплектующих для сборки игровых аппаратов. В перечень поставляемого оборудования включались: пульты панелей игровых слотов, приборы для поддержания и адаптации напряжения в сети.

Таким образом, был сделан вывод о незаконной деятельности общества в области осуществления игорного бизнеса.

Суд оставил жалобу налоговой инспекции без удовлетворения. Но специалисты не успокоились и подали жалобу в Верховный суд. Судом установлено, что для признания факта осуществления игорной деятельности нужно совпадение нескольких факторов. В данном деле не установлена четкая связь между продажей игровых автоматов и фактом извлечения прибыли от незаконной игорной деятельности.

Верховный суд рассмотрев все обстоятельства принял решение оставить жалобу Налоговой инспекции без удовлетворения. Верховный суд выпустил соответствующие разъяснения, что деятельность по продаже оборудования не попадает под закон "О запрете игорного бизнеса".